一、新加坡GST是什么

新加坡商品与服务税（GST）是一项 9%的消费税，适用于在新加坡境内消费的大多数商品与服务，无论供应商来自本地还是境外。GST 由新加坡国内税务局（IRAS）负责管理。GST 本质上是自我评估税种，企业须自行判断是否达到注册门槛。相关阅读《新加坡商品与服务税GST如何对数字经济征税？》

二、新加坡GST注册申请条件

1. 强制注册（本地企业）

企业若满足以下任一条件，须强制注册 GST：

回溯检视：过去 12 个月的应税营业额超过 S$100 万；

预期检视：有合理理由预期未来 12 个月的应税营业额将超过 S$100 万。

注册豁免例外：若企业的应税供应来源完全或主要为零税率供应，可申请豁免注册。另一豁免情形是：企业虽触发回溯检视门槛，但能证明未来 12 个月应税营业额不会超过 S$100 万（需提供充分证明文件，例如大规模业务收缩情形。

2. 强制注册（境外企业 — OVR 框架）

针对向新加坡客户销售商品或服务的境外企业，新加坡设立了境外供应商注册制度（OVR），在滚动 12 个月内同时满足以下两个条件，必须在 30 天内完成注册：

全球营业额：超过 S$100 万（约 73 万美元）

向新加坡客户的销售额：超过 S$10 万（约 7.3 万美元）

OVR 框架适用范围自 2023 年 1 月 1 日起扩展至非数字远程服务及通过航空或邮政进口、货值不超过 S$400的低价值货物（LVG）。

3. 自愿注册

预期将达到上述门槛的企业可提前自愿注册，以：

减少行政过渡延误；

向新加坡客户展示合规准备度。

4. 注册操作流程

通过 myTax Portal在线申请，使用企业 CorpPass，并提交以下文件：

ACRA 商业档案；

公司注册证书。

IRAS 审批通过后将发送确认通知，内含企业 GST 注册号及GST 注册生效日期。境外供应商无需设立本地子公司，但建议指定一名新加坡境内联系人负责沟通与记录管理。

三、新加坡GST申报要求

申报周期与方式

注册后须于每季度结束后 1 个月内通过 IRAS MyTax Portal提交 GST 申报表；

- 申报金额须以新加坡元计价；境外企业收取的外币税款须换算为新加坡元后申报并缴纳。

开票要求

发票须注明供应商的GST 注册号及所征收的税额；

一旦企业符合注册义务，其开票系统应自动对新加坡客户加收 9% GST。

记录保存

相关记录须至少保存 5 年；

若收到贷项通知单或退款，应在下一期申报中反映，以确保账目准确。

OVR 简化制度要点

在简化制度下运营的境外供应商不得抵扣进项税，因此完整的交易记录尤为重要。如企业结构允许，可选择全面注册制度以实现进项税抵扣。

四、新加坡商品与服务税（GST）不申请注册的后果

法律与财务风险

逾期申报罚款：未能按时申报税务申报表，最高可处以 S$1,000罚款，并额外加收欠税金额两倍的罚款。

追溯征税风险：达到注册义务后未在 30 天内完成注册，将面临被追溯征税的风险，影响业务连续性。

B2B 交易合规障碍：若未注册 GST，向已注册 GST 的新加坡企业提供 B2B 服务时将无法适用反向征收机制，税务合规路径受阻。

商誉与市场准入风险：未注册 GST 的境外供应商在向新加坡客户展示合规准备度方面处于劣势，可能影响业务拓展。