作为全球首批实施支柱二的经济体之一，香港支柱二框架已迈入首个实施年度。根据规定，以2025年12月31日为财年结束日期的受涵盖跨国企业集团，须在6月30日前向香港税务局提交首份补足税通知，合规倒计时已经启动。

补足税通知的核心要求

补足税通知（Top-upTaxNotification）是香港支柱二合规的第一个合规要求。它并非简单的信息报备，而是企业确立合规身份、明确后续申报权责的重要环节。

01、申报信息

根据香港税务局发布的《提交补足税通知指南》，补足税通知须确认以下核心内容：

集团基本信息：实体类型、跨国企业编号、申报财政年度、最终母实体资料；

综合收入门槛确认：填报先前财政年度集团综合收入，确认达到7.5亿欧元门槛；

申报安排：明确GIR资料报表的提交地点、提交实体及信息交换机制；

香港成员实体：所有香港成员实体清单及商业登记号码；

规则确认：上一财政年度是否已受规限于合资格收入纳入规则、合资格低税利润规则或香港最低补足税。

2026年4月21日，香港签署了《关于交换全球反侵蚀税基资料报表的多边主管当局协议》（GIRMCAA）。该协议的签订为企业提供了更多申报灵活性，受涵盖的跨国企业集团可选择在香港或境外完成GIR资料报表的提交，有效减轻企业的合规负担。

02、哪些企业需要申报？

根据OECD全球最低税规则及香港本地立法，如果某跨国企业集团在以当前申报财年为起点向前追溯过去四个财政年度中有至少两个综合收入达到7.5亿欧元，则该集团被定义为受涵盖跨国企业集团，其旗下所有香港成员实体、独立合资企业、合资集团香港成员及无国籍成员实体都属于受涵盖范围，须依法提交补足税通知。

集团只要达到申报门槛金额且属于受涵盖实体，无论是否需要缴纳补足税，都必须履行申报义务，无法免除。

03、为何必须按时提交？

提交补足税通知是香港支柱二的法定强制义务。《税务条例》规定，无合理理由而未履行申报义务的主体，将面临最高10000港元罚款，同时可被加征等同于少缴税款三倍的罚金，企业信用及后续税务业务亦会受影响。

合规申报行动路线图

第一步：BTP账户开设与电子证书申请

补足税通知须通过香港税务局商业税务网站（BTP）在线提交。每个申报实体都必须持有一个BTP公司账户，并获取具自动交换资料功能的电子证书。账户开立和获取证书是电子申报顺利进行的必要准备工作。

第二步：填报资料并按时完成申报

企业需汇总集团基本信息、香港实体清单及申报安排等资料，在财政年度结束后的6个月内通过BTP系统中逐项填报并提交补足税通知。财年结束日为2025年12月31日的受涵盖企业，申报截止日期为2026年6月30日；财年结束日为2026年3月31日的企业集团须在2026年9月30日完成申报。

第三步：规划后续合规义务

提交补足税通知只是香港支柱二合规起点，受涵盖企业在提交补足税通知需关注后续申报义务。

2026年9月（含延期时间）

以电子方式提交2025/26课税年度利得税报税表。若受涵盖的跨国企业集团在港有多个实体，可指定一个香港实体代表统一提交。

2027年6月30日（含过渡期宽限）

提交补足税报税表，这是申报周期中的核心环节。目前，供跨国企业集团提交补足税报税表的支柱二网站第二阶段尚未落地，预计将于2026年第四季度推出启用。

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01、申报前置准备

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02、申报代理服务

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03、税费计算

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