2026-08-10 13:41香港公司2025/26课税年度利得税申报工作迈入冲刺阶段。2026年7月14日，香港税务局发布额外延期通知，在原有整批延期安排（D类公司正常延期至2026年8月17日）的基础上，进一步延长D类公司（财年结束日期为2025年12月1日至2025年12月31日）利得税申报期限：纸质提交再延期至8月31日，电子提交再延至10月2日。
01、利得税申报核心文件
申报期限虽予以延展，但税务审核标准并未放宽，企业须备齐以下申报文件：
审计报告：由香港持牌会计师审核签署的审计报告，包含资产负债表、综合损益表、核数师报告等。
税务计算表：详细列明如何从会计利润调整为应评税利润或经调整亏损。
会计原始凭证：银行月结单、购销合同、报关提单、商业发票等，留存期限不少于7年。
公司基础文件：商业登记证（影印本）、公司章程、公司注册证明文件。
02、利得税豁免申请
香港采用地域来源征税原则，只对源自香港的利润征收利得税，因此，合资格的境外来源利润可根据有关规定申请豁免利得税缴纳。
离岸利润豁免
离岸利润豁免的本质是“举证”。若D类公司主张部分收入属境外来源并申请离岸利润豁免，须证明公司经营性收入来源于香港境外。
该机制通常以业务运营地点、人员活动范围、资金与交易流向、合同与证据链等为判断依据，要求企业提供业务合同、物流/运输单据、银行流水、董事会决议、关联交易定价说明等资料以佐证。一旦出现香港本地应税收入、货物经香港转运、关联交易定价不合规等情况，均会导致离岸经营事实无法充分佐证，豁免申请可能被驳回。
外地来源收入豁免（FSIE）
为响应欧盟及BEPS国际标准，香港专门针对被动收入离岸豁免设立了FSIE制度。该制度适用对象为跨国企业集团成员实体，仅针对股息、利息、知识产权收入和处置收益四类“指明外地来源收入”。四类被动收入须满足以下任意一项条件方可享受豁免：
经济实质测试：适用于股息、利息和非知识产权处置收益
非纯控股的香港公司：证明在港有足够水平的实质经济存在，包括雇用足够数量的合资格员工并招致足够的营运开支。
纯控股的香港公司：只需在香港履行必要的注册申报义务，并有适当的人员和办公场所，可进行持股管理等基本活动即可。
持股测试：适用于股息和股权处置收益
香港公司必须对产生该收入的境外被投资企业持有不低于 5% 的股权，并连续持有至少 12个月。
关联要求：适用于知识产权收入
证明知识产权收入与在港进行的合资格研发投入存在关联。免税额度与在香港本地的研发投入直接挂钩。
境外利润无法自动享受香港免税政策，常规离岸利润豁免与 FSIE 豁免都属于依申请税收优惠，香港公司必须主动向税务局提交申请并提供证明材料，审批通过才可享受优惠。
03、逾期申报风险
逾期递交利得税报税表属于法定违规行为，会引发多层次连锁合规风险：
阶梯式罚款：逾期即启动罚款程序。据《税务条例》第80条，违例者一经定罪，最高可罚款10,000港元，并加征相等于少征收税款三倍的罚款；若未被检控，税务局也可能根据第82A条，评定不超过少征收税款三倍的补加税。罚款金额通常会按违规次数和少征税款的比例阶梯式递增。
税务局估算评税：税务局有权依据现有资料发出“估计评税通知书”。届时，企业将丧失亏损扣减、折旧免税额等权利，且需按税务局估算的金额缴税，大幅增加税负。
检控监禁：逾期申报属于违法行为，情节严重者将面临高额罚款甚至检控监禁。
04、利得税合规申报行动指南
为确保您的香港公司能按时、合规完成25/26课税年度利得税申报，彦德国际建议您按照以下方案尽早行动：
自查时间节点
核对香港公司财务年结日是否落在2025年12月1日至31日之间。若是，必须依据公司实际情况在8月31日/10月2日完成申报。
确认申报方式
明确公司是否属于“受涵盖实体”。若香港公司为“受涵盖实体”，则必须通过BTP平台电子报税。这类实体需提前开立商业税务账户、申请电子证书，办理周期较长，切勿压线操作。
申请额外延期
确认香港公司无法在规定时限内完成利得税申报，必须在截止日期前以书面形式或通过税务代表提交延期申请，无官方审批擅自延后递交，一律按违规处理。
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